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税收策划
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      税收筹划”又称“合理避税”。它来源于1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”案。当时参与?#31246;?#30340;英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划作了这样的表述:“任?#25105;?#20010;人?#21152;?#26435;安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税,那就不能?#31185;人?#22810;缴税收。”这一观点得到了法律界的认同。经过半个多世纪的发展,税收筹划的规范化定义得以逐步形成,即“在法律规定许可的范围内,通过对经营、投?#30465;?#29702;财活动的事先筹划和安排,尽可能取得节税(Tax Savings)的经济利益。”
      概念
      这个概念?#24471;?#20102;税收筹划的前提条件是必须符合国家法律及税收法规;税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向;税收筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前;税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。所谓“税收利益最大化?#20445;?#21253;括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵,而不仅仅是指的税负最轻。
对企业增值税税收筹划概念的探讨,首先是基于税收筹划概念的分析。税收筹划概念自二十世纪九十年代中?#38431;?#35199;方引入中国,译自 tax-planning 一词,也译作税务筹划、纳税筹划、税务计划?#21462;?
      内容
     避税筹划
     是指纳税人采用非违法手段(即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段),利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。纳税筹划既不违法也不合法,与纳税人不尊重法律的偷逃税有着本质区别。国家只能采取反避税措施加以控制(即不?#31995;?#23436;善税法,填补空白,堵塞漏洞)。
     节税筹划
      是指纳税人在不违背立法精神的前提下,充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策,通过对筹?#30465;?#25237;资和经营等活动的巧妙安排,达到少缴税甚至不缴税目的的行为。
      转嫁筹划
      是指纳税人为了达到减轻税负的目的,通过价格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为。
      实现涉税零风险
      是指纳税人账目清楚,纳税申报正确,税款缴纳及时、足额,不会出现任何关于税收方面的处罚,即在税收方面没有任何风险,或风险极小可?#38498;?#30053;不计的一种状态。这种状态的实现,虽然不能使纳税人直接获取税收?#31995;?#22909;处,但却能间接地获取一定的经济利益,而且这种状态的实现,更有利于企业的长远发展与规模扩大。
       途径
       选择低税负方案
        即在多种纳税方案中选择税负低的方案,也就意味着选择低的税收成本;
       滞延纳税时间
        纳税期的滞延,相当于企业在滞延期内得到一笔与滞延税款相等的政府无息贷款。
        意义
       (一)有利于企业经济行为?#34892;?#29575;的选择,增?#31185;?#19994;竞争能力
        1、有利于增加企业可支配收入。
        2、有利于企业获得延期纳税的好处。
        3、有利于企业正确进?#22411;蹲省?#29983;产经营决策,获得最大化的税收利益。
        4、有利于企业减少或避免税务处罚。
      (二)有利于实现国家税法的立法意图,充分发挥税收杠杆作用,增加国家收入。
       1、有利于国家税收政策法规的落实。
       2、有利于增加财政收入。
       3、有利于增加国家外汇收入。
       4、有利于税收代理业的发展。
       特点
     (一)税收筹划具有合法性。
      1、税收筹划是在法律法规的许可范围内进行的,是纳税人在遵守国家法律及税收法规的前提下,在多种纳税方案中,做出选择税收利益最大化方案的决策,具有合法性。
      2、税收筹划符合国家税法的立法意图。
    (二)税收筹划具有事前筹划性。
    (三)税收筹划具有明确的目的性。
     原则
    (一)不违背税收法律规定的原则。
    (二)事前筹划的原则。
    (三)效率原则。
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